ПОРЕЗ НА ДОДАТУ ВРЕДНОСТ (ПДВ)

Суштина ПДВ-а је у његовом имену. То је порез који се обрачунава у свакој фази производње и промета робе и услуга до крајњег корисника или потрошача. ПДВ је порез који у суштини трпе крањи уживаоци производа и услуга, односно плаћа их крајњи потрошач. Обавезу обрачуна и физичког плаћања технички имају правни субјекти. Основна карактеристика ПДВ-а јесте избегавање вишеструког опорезивања, тј. опорезује се само део који се односи на додату вредност која се зарачунава на производима или услугама. Општа стопа ПДВ-а је 20% и посебна стопа од 10% која се користи за одређене категорије производа попут основних животних намирница.

Шта то значи?

Узећемо за пример увезен производ који који није основна животна намирница (због једноставности и без претходног обрачуна ПДВ-а у процесу производње). Принцип је исти за све стопе и у свим фазама.

1. Имамо производ у вредности од 100 динара који је ушао у земљу преко увозника. На ту вредност се зарачунава ПДВ од 20%

Производ         ПДВ                 Производ      ПДВ       Укупно   

100дин   +  100дин * 20/100  =  100 дин  +  20 дин  =  120 дин 

Увозник плаћа ПДВ у износу од 20 динара.

2. Дистрибутер набавља производ од увозника који плаћа 120 динара са ПДВ-ом. Видимо да се терет ПДВ-а са увозника пребацује на следећи корак у пласману производа тј. на дистрибутера. Дистрибутер одбија ПДВ који је платио приликом куповине производа од увозника и на цену производа зарачунава своју маржу у износу од 30%.

Цена са    Обрачунат     Цена 

   ПДВ           ПДВ

120 дин   -  20 дин     =  100 дин

   

Дистрибутер формира своју цену.

    Цена         Маржа        Цена          Маржа     Укупна  

производа                   поризвода                       цена

  100 дин   +   30%   =    100 дин   +  30 дин  =  130 дин

На нову цену се зарачунава ПДВ од 20%.

    Цена              ПДВ                     Цена          ПДВ       Укупно

130 дин  + 130 дин * 20/100  =  130 дин  +  26 дин  =  156 дин

Пошто је дистрибутер приликом куповине од увозника већ платио 20 динара ПДВ-а остало је као обавеза да се плати још разлика на додату вредност од 30 динара марже. 

Обрачунат      Плаћен        Обавеза за 

     ПДВ               ПДВ        плаћање ПДВ

 26 дин       -      20 дин     =     6 дин

Што је у суштини исто као и ПДВ на додату маржу (вредност) од 30 динара.

Маржа         ПДВ       Обавеза за плаћање

 30дин   *    20/100    =       6 динара

3. Исто важи и када малопродаја купује од дистрибутера за продају крајњем потрошачу. Малопродаја зарачунава своју маржу од 40% на набавну цену производа од дистрибутера.

Цена са ПДВ         ПДВ       Набавна цена 

    156 дин      -      26 дин   =    130 дин

На набавну цену малопродаја додаје своју маржу од 40%.

     Цена                      Маржа                    Цена         Маржа       Укупна 

производа                                           производа                         цена

  130 дин       +      130дин *40/100   =   130 дин    +  52дин  =  182 дина

На укупну цену обрачунава се ПДВ од 20%.

     Цена                ПДВ                     Цена       ПДВ          Укупно

  182 дин  + 182дин * 20/100  =  182дин  +  36,4 дин  =  218,40

Малопродаја је приликом куповине производа од дистрибутера платила ПДВ у износу од 26 дунара. Разлика између обрачунатог и плаћеног ПДВ-а је обавеза малопродаје за плаћање ПДВ-а.

Обрачунат      Плаћен       Обавеза за 

     ПДВ              ПДВ        плаћање ПДВ

36,4дин      -     26 дин   =     10,4 дин 

Сви учесници су обрачунали и платили ПДВ на вредност коју су додали.

1. ПДВ    2. ПДВ    3. ПДВ       Укупно ПДВ

20 дин  +  6 дин  +  10,4 дин   =   36,4 дин

Крајњу цену производа, која укључује набавну цену, маржу и ПДВ плаћа крајњи потрошач. Обвезник ПДВ-а ради за маржу, а не за маржу и ПДВ заједно.

ПРЕДУЗЕТНИК ИЛИ ПРЕДУЗЕЋЕ?

У зависности од услова у којима тренутно послујете тј. од потенцијалних могућности, оба облика регистровања делатности имају своје предности и мане. Најчешће су предности предузетничког облика регистровања делатности мана привредног друштва и обрнуто. Пре регистрације пожељно је консултовати се и разговарати на ту тему како би се донела оптимална одлука.

Предности предузетника огледају се углавном у јефтинијој и једноставнијој процедури регистрације, нижој стопи опорезивања, мањим казнама, повољнијем законском третману, већој флексибилности у управљању и коришћењу новчаних средстава, лако и једноставно затварање радње. Наведене предности за предузетника су на неки начин мана за предузеће.

Мана предузетника је што за своје пословање и обавезе одговара целокупном својом имовином, мањи маневарски простор за пословање на већем нивоу у смислу докапитализације, преноса власништва и сл. Лична имовина предузетника није раздвојена од пословне имовине као код предузећа. Наведене мане предузетника су предност за предузеће. Власник предузећа за пословање одговара само у висини свог власничког удела. 

Предузетничка радња може да промени своју правну форму у предузеће, док предузеће не може да пређе на правну форму предузетника.

НА ШТА ТРЕБА ОБРАТИТИ ПАЖЊУ У МАЛОПРОДАЈНИМ ОБЈЕКТИМА ПРЕДУЗЕТНИКА

1.  НА УЛАЗ У ОБЈЕКАТ:

• мора бити исписан пун назив радње (из решења)
• мора бити истакнуто радно време и морате га се придржавати
• требало би имати обавештење ОТВОРЕНО-ЗАТВОРЕНО

2.  НА ВИДНОМ МЕСТУ МОРА БИТИ ИСТАКНУТО ОБАВЕШТЕЊЕ О ОБАВЕЗИ  ИЗДАВАЊА ФИСКАЛНОГ ИСЕЧКА 

(величине 30x40 цм, а за продавнице чија је површина већа од 100 м2 димензије су 30x50 цм)

3. У БЛИЗИНИ КАСЕ ТРЕБА ДА БУДЕ ИСТАКНУТО ОБАВЕШТЕЊЕ МИНИСТАРСТВА ФИНАНСИЈА  О  ОБАВЕЗИ  ИЗДАВАЊА ФИСКАЛНОГ ИСЕЧКА  СА ОБАВЕШТЕЊЕМ О БРОЈУ ТЕЛЕФОНА ПОРЕСКЕ УПРАВЕ ЗА ПРИЈАВЕ ГРАðАНА О НЕИЗДАВАЊУ ФИСКАЛНИХ ИСЕЧАКА. ОВО ОБАВЕШТЕЊЕ ЈЕ ВЕЛИЧИНЕ А4 ФОРМАТА.

4.  У ОБЈЕКТУ СЕ МОРА ИМАТИ И ЗНАТИ ГДЕ СЕ НАЛАЗИ И НА ЗАХТЕВ ИНСПЕКЦИЈЕ ПОКАЗАТИ:

•     РЕШЕЊЕ О РЕГИСТРАЦИЈИ

•     ПРАВИЛНИК О РЕШАВАЊУ РЕКЛАМАЦИЈА

•     ПРОТИВПОЖАРНИ АПАРАТ  СА АТЕСТИМА ( за објекте који раде са бојама и лаковима)

•     ПРИЈАВУ НА ПЕНЗИЈСКО ОСИГУРАЊЕ РАДНИКА КОЈИ РАДЕ  У ОБЈЕКТУ 

•     УГОВОРЕ О РАДУ 

•     СВИ МЕРНИ УРЕЂАЈИ (ВАГЕ, МЕТРИ, .......) МОРАЈУ БИТИ БАЖДАРЕНИ  У ЗАКОНСКИМ РОКОВИМА

 5.  ДОКУМЕНТАЦИЈА ВЕЗАНА ЗА ФИСКАЛНУ КАСУ:

•    РЕШЕЊЕ О ФИСКАЛИЗАЦИЈИ

•    СЕРВИСНА КЊИЖИЦА ( водите рачуна да је обавезан сервис сваке године)

•  ПРОВЕРИТИ ДА ЛИ СЕ ПОДАЦИ КОЈЕ ОДШТАМПА ФИСКАЛНА КАСА НА ФИСКАЛНОМ ИСЕЧКУ НАЛАЗЕ ТАЧНИ СЛЕДЕЋИ ПОДАЦИ:

-  НАЗИВ ФИРМЕ

-  АДРЕСА ( Није обавезан поштански број )

-  П И Б

-  БРОЈ КАСЕ (ИБФМ)

 ТАЧНО  ВРЕМЕ (ако каса не показује тачно време може се стећи утисак да се не придржавате радног времена). Не заборавите померити  време  2 пута годишње када се помера сат  зимско – летње време

            •    ЕВИДЕНЦИЈЕ КОЈЕ СЕ ВОДЕ ВЕЗАНО ЗА ФИСКАЛНУ КАСУ:

-  КЊИГА ДНЕВНИХ ИЗВЕШТАЈА ( ЕДИ ) 

                ДАН У МЕСЕЦУ  већ је попуњен

    ДАТУМ ФОРМИРАЊА ДНЕВНОГ ИЗВЕШТАЈА уписује се датум који се слаже са 1. колоном (недеља се прескаче). Дневни  извештај  се формира обавезно на крају радног дана

            РЕДНИ БРОЈ ДНЕВНОГ ИЗВЕШТАЈА уписује се број БД који  Се налази на крају дневног извештаја који одштампа каса. У случају да се у једном дану формира више дневних извештаја сви Се уписују у исти ред да би датум одговарао са колоном 1. – дан У месецу.

   БРОЈ САСТАВЉЕНИХ ОБРАЗАЦА  '' НИ '' уписује се само број комада налога за исправку који су начињени тог дана.

     БРОЈ ИЗДАТИХ ФИСКАЛНИХ РАЧУНА  уписује се број издатих рачуна  у том дану.  Фискални рачуни се издају када фискална каса није у функцији .

     Уз књиге дневних извештаја чувају се ПЕРИОДИЧНИ ИЗВЕШТАЈИ који се извлаче последњег дана пореског периода и то након формирања дневног извештаја

    НАЛОГ ЗА ИСПРАВКУ (образац НИ) мора се водити рачуна да се исправка може вршити само ако у прилогу имамо фискални исечак.

     ЕВИДЕНЦИЈА О БЛОКОВИМА ФИСКАЛНИХ РАЧУНА ИЗДАТИМ У УПОТРЕБУ (ОБРАЗАЦ ЕФРУ) у који се евидентирају фискални рачуни тј. Њихове нумерације и то не када су они исписани (то се води у књизи дневних извештаја) него се овде евидентира БЛОК ФИСКАЛНИХ РАЧУНА КОЈЕ ПОСЕДУЈЕТЕ У ПРОДАВНИЦИ без обзира на то да ли су они коришћени или нису. Односно у продавници не сме бити блок фискалних рачуна који није евидентиран кроз ЕФРУ ОБРАЗАЦ

 6.  ПРОДАЈНЕ ЦЕНЕ МОРАЈУ БИТИ ВИДНО ИСТАКНУТЕ

 7.  ТРГОВАЧКА КЊИГА МОРА БИТИ АЖУРНА У ДАН

 8.  РОБА УВОЗНОГ ПОРЕКЛА МОРА ИМАТИ ДЕКЛАРАЦИЈЕ ЗАЛЕПЉЕНЕ НА СВАКОМ ПОЈЕДИНАЧНОМ ПРОИЗВОДУ НА СРПСКОМ ЈЕЗИКУ СА ПОДАЦИМА О ВРСТИ РОБЕ, ЗЕМЉИ ПОРЕКЛА,  ПОДАТАК О УВОЗНИКУ, САСТАВУ РОБЕ И НАЧИНУ УПОТРЕБЕ

 9.  ТЕХНИЧКА РОБА МОРА ИМАТИ ДОДАТНУ ДОКУМЕНТАЦИЈУ ВЕЗАНУ ЗА ГАРАНЦИЈУ.  

ГАРАНТНИ ЛИСТ СЕ МОРА ПОПУНИТИ СА ПОДАЦИМА(серијски број апарата и сл. тј све осим датума продаје)

10. АКО КУПАЦ ЖЕЛИ ДА РЕЗЕРВИШЕ НЕКУ РОБУ НА НЕКОЛИКО ДАНА, ДУЖНИ СТЕ ДА НА РОБИ НАПИШЕТЕ ДА ЈЕ РОБА РЕЗЕРВИСАНА И ТО: КОГ ДАНА И ДО КОГ ДАНА РЕЗЕРВАЦИЈА ВАЖИ (може највише седам дана)

11. ЗАКОН О ЗАБРАНИ ПУШЕЊА

• ПУШЕЊЕ НЕ МОРА БИТИ ЗАБРАЊЕНО НИГДЕ ОСИМ У ШКОЛАМА , ЗДРАВСТВЕНИМ УСТАНОВАМА, У ЈАВНОМ САОБРАЋАЈУ И У ПРОСТОРИЈАМА ГДЕ СЕ СЛУЖИ ХРАНА

• ПУШЕЊЕ СЕ МОЖЕ ЗАБРАНИТИ У РАДНОЈ ПРОСТОРИЈИ ГДЕ ЗАЈЕДНО РАДЕ НЕПУШАЧИ СА ПУШАЧИМА АЛИ НЕ МОРА АКО ТО НЕ ЗАХТЕВА НЕПУШАЧ (казниће вас инспекција ако је позове непушач). У СЛУЧАЈУ ЗАБРАНЕ ПУШЕЊА МОРА СЕ ОБЕЗБЕДИТИ ПРОСТОРИЈА ГДЕ ЈЕ ПУШЕЊЕ ДОЗВОЉЕНО. У ФАРБАРАМА ЈЕ ЗАБРАЊЕНО ПУШЕЊЕ АЛИ НЕ ЗБОГ  ЗАКОНА О ЗАБРАНИ ПУШЕЊА НЕГО ЗБОГ ЗАШТИТЕ ОД ПОЖАРА.