Knjigovodstvena agencija Bonitet PLUS: prosto knjigovodstvo

среда, 21. јун 2017.

ПОРЕЗ НА ДОДАТУ ВРЕДНОСТ (ПДВ)

Суштина ПДВ-а је у његовом имену. То је порез који се обрачунава у свакој фази производње и промета робе и услуга до крајњег корисника или потрошача. ПДВ је порез који у суштини трпе крањи уживаоци производа и услуга, односно плаћа их крајњи потрошач. Обавезу обрачуна и физичког плаћања технички имају правни субјекти. Основна карактеристика ПДВ-а јесте избегавање вишеструког опорезивања, тј. опорезује се само део који се односи на додату вредност која се зарачунава на производима или услугама. Општа стопа ПДВ-а је 20% и посебна стопа од 10% која се користи за одређене категорије производа попут основних животних намирница.

Шта то значи?

Узећемо за пример увезен производ који који није основна животна намирница (због једноставности и без претходног обрачуна ПДВ-а у процесу производње). Принцип је исти за све стопе и у свим фазама.

1. Имамо производ у вредности од 100 динара који је ушао у земљу преко увозника. На ту вредност се зарачунава ПДВ од 20%

Производ ПДВ Производ ПДВ Укупно

100дин + 100дин * 20/100 = 100 дин + 20 дин = 120 дин

Увозник плаћа ПДВ у износу од 20 динара.

2. Дистрибутер набавља производ од увозника који плаћа 120 динара са ПДВ-ом. Видимо да се терет ПДВ-а са увозника пребацује на следећи корак у пласману производа тј. на дистрибутера. Дистрибутер одбија ПДВ који је платио приликом куповине производа од увозника и на цену производа зарачунава своју маржу у износу од 30%.

Цена са Обрачунат Цена

ПДВ ПДВ

120 дин - 20 дин = 100 дин

Дистрибутер формира своју цену.

Цена Маржа Цена Маржа Укупна

производа поризвода цена

100 дин + 30% = 100 дин + 30 дин = 130 дин

На нову цену се зарачунава ПДВ од 20%.

Цена ПДВ Цена ПДВ Укупно

130 дин + 130 дин * 20/100 = 130 дин + 26 дин = 156 дин

Пошто је дистрибутер приликом куповине од увозника већ платио 20 динара ПДВ-а остало је као обавеза да се плати још разлика на додату вредност од 30 динара марже.

Обрачунат Плаћен Обавеза за

ПДВ ПДВ плаћање ПДВ

26 дин - 20 дин = 6 дин

Што је у суштини исто као и ПДВ на додату маржу (вредност) од 30 динара.

Маржа ПДВ Обавеза за плаћање

30дин * 20/100 = 6 динара

3. Исто важи и када малопродаја купује од дистрибутера за продају крајњем потрошачу. Малопродаја зарачунава своју маржу од 40% на набавну цену производа од дистрибутера.

Цена са ПДВ ПДВ Набавна цена

156 дин - 26 дин = 130 дин

На набавну цену малопродаја додаје своју маржу од 40%.

Цена Маржа Цена Маржа Укупна

производа производа цена

130 дин + 130дин *40/100 = 130 дин + 52дин = 182 дина

На укупну цену обрачунава се ПДВ од 20%.

Цена ПДВ Цена ПДВ Укупно

182 дин + 182дин * 20/100 = 182дин + 36,4 дин = 218,40

Малопродаја је приликом куповине производа од дистрибутера платила ПДВ у износу од 26 дунара. Разлика између обрачунатог и плаћеног ПДВ-а је обавеза малопродаје за плаћање ПДВ-а.

Обрачунат Плаћен Обавеза за

ПДВ ПДВ плаћање ПДВ

36,4дин - 26 дин = 10,4 дин

Сви учесници су обрачунали и платили ПДВ на вредност коју су додали.

1. ПДВ 2. ПДВ 3. ПДВ Укупно ПДВ

20 дин + 6 дин + 10,4 дин = 36,4 дин

Крајњу цену производа, која укључује набавну цену, маржу и ПДВ плаћа крајњи потрошач. Обвезник ПДВ-а ради за маржу, а не за маржу и ПДВ заједно.

четвртак, 25. мај 2017.