Суштина ПДВ-а је
у његовом имену. То је порез који се обрачунава у свакој фази производње и
промета робе и услуга до крајњег корисника или потрошача. ПДВ је порез који у
суштини трпе крањи уживаоци производа и услуга, односно плаћа их крајњи
потрошач. Обавезу обрачуна и физичког плаћања технички имају правни субјекти.
Основна карактеристика ПДВ-а јесте избегавање вишеструког опорезивања, тј.
опорезује се само део који се односи на додату вредност која
се зарачунава на производима или услугама. Општа стопа ПДВ-а је 20% и посебна
стопа од 10% која се користи за одређене категорије производа попут основних
животних намирница.
Шта то значи?
Узећемо за
пример увезен производ који који није основна животна намирница (због
једноставности и без претходног обрачуна ПДВ-а у процесу производње). Принцип
је исти за све стопе и у свим фазама.
1. Имамо
производ у вредности од 100 динара који је ушао у земљу преко увозника. На ту
вредност се зарачунава ПДВ од 20%
Производ ПДВ
Производ ПДВ
Укупно
100дин + 100дин *
20/100 = 100 дин + 20 дин = 120 дин
Увозник плаћа ПДВ у износу од 20 динара.
2. Дистрибутер
набавља производ од увозника који плаћа 120 динара са ПДВ-ом. Видимо да се
терет ПДВ-а са увозника пребацује на следећи корак у пласману производа тј. на
дистрибутера. Дистрибутер одбија ПДВ који је платио приликом куповине производа
од увозника и на цену производа зарачунава своју маржу у износу од 30%.
Цена са Обрачунат Цена
ПДВ
ПДВ
120 дин - 20 дин = 100 дин
Дистрибутер формира своју цену.
Цена
Маржа Цена
Маржа Укупна
производа поризвода цена
100 дин + 30% = 100 дин + 30 дин = 130 дин
На нову цену се зарачунава ПДВ од
20%.
Цена
ПДВ
Цена ПДВ
Укупно
130 дин + 130 дин * 20/100
= 130 дин + 26 дин = 156 дин
Пошто је
дистрибутер приликом куповине од увозника већ платио 20 динара ПДВ-а остало је
као обавеза да се плати још разлика на додату вредност од 30 динара
марже.
Обрачунат
Плаћен Обавеза
за
ПДВ
ПДВ плаћање ПДВ
26 дин - 20
дин = 6 дин
Што је у суштини
исто као и ПДВ на додату маржу (вредност) од 30 динара.
Маржа
ПДВ Обавеза за плаћање
30дин *
20/100 =
6 динара
3. Исто важи и када
малопродаја купује од дистрибутера за продају крајњем потрошачу. Малопродаја
зарачунава своју маржу од 40% на набавну цену производа од дистрибутера.
Цена са ПДВ ПДВ Набавна цена
156 дин - 26 дин = 130 дин
На набавну цену малопродаја додаје своју маржу од 40%.
Цена Маржа Цена Маржа Укупна
производа производа цена
130 дин + 130дин
*40/100 = 130 дин + 52дин
= 182 дина
На укупну цену обрачунава се ПДВ од
20%.
Цена ПДВ Цена ПДВ
Укупно
182 дин + 182дин * 20/100 = 182дин + 36,4
дин = 218,40
Малопродаја је
приликом куповине производа од дистрибутера платила ПДВ у износу од 26 дунара.
Разлика између обрачунатог и плаћеног ПДВ-а је обавеза малопродаје за плаћање
ПДВ-а.
Обрачунат Плаћен Обавеза за
ПДВ
ПДВ
плаћање ПДВ
36,4дин -
26 дин = 10,4 дин
Сви учесници су обрачунали и
платили ПДВ на вредност коју су додали.
1. ПДВ 2. ПДВ 3. ПДВ Укупно ПДВ
20 дин
+ 6 дин + 10,4 дин = 36,4 дин
Крајњу цену
производа, која укључује набавну цену, маржу и ПДВ плаћа крајњи потрошач. Обвезник ПДВ-а ради за маржу, а не за маржу и ПДВ заједно.
