ПОРЕЗ НА ДОДАТУ ВРЕДНОСТ (ПДВ)

Суштина ПДВ-а је у његовом имену. То је порез који се обрачунава у свакој фази производње и промета робе и услуга до крајњег корисника или потрошача. ПДВ је порез који у суштини трпе крањи уживаоци производа и услуга, односно плаћа их крајњи потрошач. Обавезу обрачуна и физичког плаћања технички имају правни субјекти. Основна карактеристика ПДВ-а јесте избегавање вишеструког опорезивања, тј. опорезује се само део који се односи на додату вредност која се зарачунава на производима или услугама. Општа стопа ПДВ-а је 20% и посебна стопа од 10% која се користи за одређене категорије производа попут основних животних намирница.

Шта то значи?

Узећемо за пример увезен производ који који није основна животна намирница (због једноставности и без претходног обрачуна ПДВ-а у процесу производње). Принцип је исти за све стопе и у свим фазама.

1. Имамо производ у вредности од 100 динара који је ушао у земљу преко увозника. На ту вредност се зарачунава ПДВ од 20%

Производ         ПДВ                 Производ      ПДВ       Укупно   

100дин   +  100дин * 20/100  =  100 дин  +  20 дин  =  120 дин 

Увозник плаћа ПДВ у износу од 20 динара.

2. Дистрибутер набавља производ од увозника који плаћа 120 динара са ПДВ-ом. Видимо да се терет ПДВ-а са увозника пребацује на следећи корак у пласману производа тј. на дистрибутера. Дистрибутер одбија ПДВ који је платио приликом куповине производа од увозника и на цену производа зарачунава своју маржу у износу од 30%.

Цена са    Обрачунат     Цена 

   ПДВ           ПДВ

120 дин   -  20 дин     =  100 дин

   

Дистрибутер формира своју цену.

    Цена         Маржа        Цена          Маржа     Укупна  

производа                   поризвода                       цена

  100 дин   +   30%   =    100 дин   +  30 дин  =  130 дин

На нову цену се зарачунава ПДВ од 20%.

    Цена              ПДВ                     Цена          ПДВ       Укупно

130 дин  + 130 дин * 20/100  =  130 дин  +  26 дин  =  156 дин

Пошто је дистрибутер приликом куповине од увозника већ платио 20 динара ПДВ-а остало је као обавеза да се плати још разлика на додату вредност од 30 динара марже. 

Обрачунат      Плаћен        Обавеза за 

     ПДВ               ПДВ        плаћање ПДВ

 26 дин       -      20 дин     =     6 дин

Што је у суштини исто као и ПДВ на додату маржу (вредност) од 30 динара.

Маржа         ПДВ       Обавеза за плаћање

 30дин   *    20/100    =       6 динара

3. Исто важи и када малопродаја купује од дистрибутера за продају крајњем потрошачу. Малопродаја зарачунава своју маржу од 40% на набавну цену производа од дистрибутера.

Цена са ПДВ         ПДВ       Набавна цена 

    156 дин      -      26 дин   =    130 дин

На набавну цену малопродаја додаје своју маржу од 40%.

     Цена                      Маржа                    Цена         Маржа       Укупна 

производа                                           производа                         цена

  130 дин       +      130дин *40/100   =   130 дин    +  52дин  =  182 дина

На укупну цену обрачунава се ПДВ од 20%.

     Цена                ПДВ                     Цена       ПДВ          Укупно

  182 дин  + 182дин * 20/100  =  182дин  +  36,4 дин  =  218,40

Малопродаја је приликом куповине производа од дистрибутера платила ПДВ у износу од 26 дунара. Разлика између обрачунатог и плаћеног ПДВ-а је обавеза малопродаје за плаћање ПДВ-а.

Обрачунат      Плаћен       Обавеза за 

     ПДВ              ПДВ        плаћање ПДВ

36,4дин      -     26 дин   =     10,4 дин 

Сви учесници су обрачунали и платили ПДВ на вредност коју су додали.

1. ПДВ    2. ПДВ    3. ПДВ       Укупно ПДВ

20 дин  +  6 дин  +  10,4 дин   =   36,4 дин

Крајњу цену производа, која укључује набавну цену, маржу и ПДВ плаћа крајњи потрошач. Обвезник ПДВ-а ради за маржу, а не за маржу и ПДВ заједно.